企业交“冤枉”税？
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作者:莞促君
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发布时间: 1981天前
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自打商事制度改革以来，注册资本金由实缴制改为认缴制。意味着：公司股东根据实际情况自主约定自己认缴的出资额、出资方式等内容在申请注册时，先拟定并承诺注册资金为多少，但并不一定真的将该资金缴纳到企业银行账户，更不需要专门的验资证明该资金实际是否到位。
自打商事制度改革以来，注册资本金由实缴制改为认缴制。意味着：公司股东根据实际情况自主约定自己认缴的出资额、出资方式等内容在申请注册时，先拟定并承诺注册资金为多少，但并不一定真的将该资金缴纳到企业银行账户，更不需要专门的验资证明该资金实际是否到位。
注册资本金认缴制下，极大的刺激了创业激情，但操作不当，可能会交“冤枉税”。据不完全调查，企业交的冤枉法税大部分是由于企业会计操作不当造成的。
案例一：某公司在2016年11月份成立，2000万认缴注册资本，股东未实际投入资金。成立当月，会计在做账的时候将认缴资本做到“实收资本”。在今年3月份，地税局针对该企业进行纳税评估，根据注册资本的万分之五计算，地税要求企业依法补缴了印花税1万元。会计还很纳闷，印花税不是按照实缴资本来缴纳的吗？为什么认缴制下地税局还要求企业缴纳印花税呢？
企业注册资本认缴制下，由于股东资金尚未到位或者未全部到位，注册资本不需要编制会计分录，未缴足的部分不在实收资本科目中反映。
但由于会计人员对未收到的注册资本虚做一笔分录“借：其他应收款，贷：实收资本”账务处理，这样操作不仅会给企业带来虚增资本的风险，更重要的是提前缴纳印花税了，在当下来看，这相当于是多缴了冤枉税呀。另外，“其他应收款”的余额变成股东借款的话，超期未归还，股东还会涉及到缴纳个人所得税。这些都是真金白银的损失。
案例二：将独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，会计核算时错误的计入房产原值，造成多缴房产税。
案例三：支付给劳务派遣人员的工资，未在职工薪酬中核算，错误的列入劳务费用，使得影响职工福利费、职工教育经费、工会经费限额标准计算，有可能造成企业多缴企业所得税。
案例四：电梯销售企业，财务未将“电梯销售”与“电梯安装”分别核算，致使造成从高适用税率，多缴增值税。
案例五：营改增后，房地产企业，取得建筑安装服务公司开来的增值税发票时，备注栏未注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称或备注栏填写错误，使得计算土地增值税时不得扣除该项目金额，造成多缴土地增值税。
案例六：将印有企业logo的产品赠送给客户，本应计入宣传费，却计入了招待费，使得费用支出在所得税前费用享受低标准扣除，有利润的企业，将会造成多缴企业所得税。
案例七：“买一送一”不开票，企业对外促销，“买一送一”未在同在张发票上体现折扣，所开发票只销售货物，未开赠送货物。实收金额与货物销售金额未在同一张发票上以折扣体现，使得赠送货物需要视同销售，造成多缴增值税。
案例八：将支付给不在公司任职的董事、监事人员的费用，按工资薪金列支，造成多代扣代缴个人所得税，如：月度支付董事费1万元。
案例九：酒店行业，客人入住期间损坏地毯、茶杯等，收到赔款，应按住宿服务的外费列支收入，却错误的按销售货物核算，适用17%的税率，造成多缴增值税。
错账之九：酒店行业，客人消费房间内陈列的避孕药品和用具，财务未单独核算，本应属于享受免征增值税的项目，却同其他销售货物或服务一道缴纳增值税，造成多缴增值税。
案例十：酒店行业，客人消费房间内陈列的避孕药品和用具，财务未单独核算，本应属于享受免征增值税的项目，却同其他销售货物或服务一道缴纳增值税，造成多缴增值税。
