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文化公司税收筹划案例
来源: | 作者:莞促君 | 发布时间: 2019-07-26 | 9097 次浏览 | 分享到:
    案例背景


    企业A，主要从事文化传媒行业，其核心服务业务均为自有团队提供，其客户以中大型企业为主。


    因其客户特征及需求，在实际业务中，企业A的全部收入都需要开票。年收入两千万，成本在一千万左右（人力成本为主），企业A的真实利润近一千万，其适用的企业所得税税率是25%。


    为了解决较高的企业所得税问题，企业A通过部分虚增员工，部分买发票等行为，降低利润额，从而降低税金。


    风险和责任


    虚增员工和买发票是我国最常见的偷漏税行为了，基本上所有企业都操作过。但是在2016年的金税三期及营改增后，这样的操作有极大的税务风险。税务局和社保局之间的数据共享，使得虚增员工很容易被查出。而买发票这事儿，现在的可操作性也极低。因为在最严发票令出台后，发票不仅需要填写企业税号，连内容都有严格的要求，大数据时代可以让税务部门轻松识别风险点。


    1、企业A，存在买卖发票等虚开发票行为，有罚金、滞纳金等风险，金额较大的甚至需要承担刑事责任。


    2、企业A，存在伪造内部业务、企业所得税偷漏税行为，有罚金、滞纳金等风险和可能的刑事责任。


    解决方案


    企业A可以选择莞促会计师事务所提供的服务型个人独资企业，来解决其一部分问题：


    企业A，安排人另设了一家或者多家个人独资企业。企业A将自己的业务外包给这些个人独资企业。


    通过这个模式调整，原来企业A一家独享的一千万利润，被合理分割到各家小企业（即上述另设的个独企业）中，而这些小企业有足够的税收优惠政策，自身的税负率相对较低，所有在整体利润不变的情况下，实现了总体税负降低的效果。


    风控重点


    1、企业A和关联企业之间交易的资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制；


    2、企业A和关联企业之间交易的定价合理性问题。


    方案实施对比
  实施前 实施后
交易模式 企业A独享1000万利润
企业所得税率25%
分红个人所得税率20%
总体税率40% 		企业A和多家个人独资企业分享1000万利润
企业A依然承担企业所得税率25%，分红个人所得税率20%
个人独资企业享受6.5%优惠税率
总体税率降低至10%以下
节税效果比较：
税收筹划前 税收筹划后
企业A年收入2000万，成本在1000万左右，企业A的真实利润近1000万，其适用的企业所得税率25%，分红的个人所得税率20% 企业A年收入同样为2000万，利润为1000万，设立个人独资B和C,与企业A分享1000万利润，假设企业A保留利润为200万，将剩余800万利润转移至个独型B和C，B和C各自承担400万元且保留小规模纳税人资格，B和C采用核定征收模式
企业A税额：
企业所得税：1000×25%=250万元
个人所得税（分红）：（1000-250）×20%=150万
合计税额为：250+150=400万 		企业A税额：
企业所得税：200×25%=50万 ；个人所得税（分红）：（200-50）×20%=30万；企业A承担税额合计：50+30=80万
企业B税额：
增值税：400÷（1+3%）×3%=11.65万元（可向税局申请代开专票，虽然B承担了增值税，但是A却可以完全抵扣，整体来说平掉了，等于没有承担）
企业所得税：个人独资企业不用缴纳企业所得税
个人所得税（生产经营）：400÷（1+3%）×10%×35%-1.475=12.12万元
企业C与企业B同理
那么筹划后方案全部税额合计：80+12.12×2=104.24
所以筹划后比筹划前节约税金：400-104.24=295.76万，节税比例达：295.76÷400=73.94%
举一反三
企业的各个功能，如销售、服务、人事、财务、行政等等，为什么一定要放在一家企业内部，能否外包出去（形式上的）