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贸易公司税收筹划案例
来源: | 作者:莞促君 | 发布时间: 2019-07-26 | 10168 次浏览 | 分享到:
案例背景：
 
企业A，从事精密仪器的销售，一年销售额在数千万元上下，实际利润在一千万左右。在日常操作中，企业A的财务团队，碰到了很多财税难题，主要的难题有：
 
1、由于产品的特殊性，毛利较高，这样增值税税负和企业所得税税负一直高居不下；
 
2、还有一部分费用需要用于市场公关和关系维护上面，对方多是个人，且无法提供正规发票，有些费用只能找发票来冲，但是依然无法完全满足。
 
在金税三期等税务趋严的大背景下，企业A的财务团队面临着巨大的挑战，故希望在寻求到一个合理解决方案的同时，能实现合法合规。
 
风险和责任
 
1、企业A，存在买卖发票等虚开发票相关行为，有罚金，滞纳金，甚至刑事责任；
 
2、企业A的财务和管理人员，存在财税管理不善的相关连带责任；
 
解决方案
 
企业A选择莞促会计师事务所的贸易型个人独资企业或者服务型个人独资企业，来解决税负高问题。具体的操作模式如下：
 
1、贸易型个人独资企业（采购平台）：
 
企业A，安排人在税收洼地设立一个贸易型的个人独资企业，作为企业A的采购平台。以往，企业A直接跟供应商发生业务往来，现在由新设立的贸易型个人独资企业（即采购平台）跟供应商发生业务往来，再提价卖给企业A，如此可实现将利润截留在贸易型个人独资企业内，由个人独资来纳税，以实现整体的税负的降低。
 
2、贸易型个人独资企业（销售平台）：
 
企业A，安排人在税收优惠地区设立一个贸易型的个人独资企业，作为企业A的销售平台。以往，企业A直接跟经销商发生业务往来，现在由新设立的贸易型个人独资企业（即销售平台）跟经销商发生业务往来，企业A以接近成本价卖给贸易型个人独资企业（即销售平台），销售平台将价格提高到市场价后卖给经销商，如此，同样可实现将利润留存到销售平台内，由销售平台来纳税，以达到整体最低税负。


3、贸易型个人独资企业（独立核算）：


将企业A的业务全部转移到在税收洼地新设的个人独资企业名下。以为企业A直接跟采购，再销售；现在改为由贸易型个人独资企业直接采购再销售，等于是直接跳过企业A，另起炉灶。这样完全由贸易型个人独资企业直接纳税，并享受相关优惠政策。


4、服务型个人独资企业：
 
企业A，安排人在税收洼地设立一个服务型的个人独资企业，作为企业A的配套，比如企业A需要的设计、市场拓展、市场调研、系统开发等专业服务。这里，可以理解为，企业A将这部分配套服务外包给了这些服务型的个人独资企业，服务型的个人独资企业与企业A签订外包服务并开票给企业A，这样企业A收到正规发票，可以用于抵消企业所得税，而企业A将资金转移打了个人独资企业，最终个人独资企业纳税后，资金最终到个人手里。
 
对于企业A而言，其实只是做了重新架构，将采购或者销售、配套服务等重新拆分，就能以极低的成本，解决大量的企业税务问题。
 
风控重点
 
1、企业A和各企业之间，资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制；
 
2、新设个人独资企业以及商业模式变更后，相关交易证据的准备和收集，杜绝被认定为虚开的风险；
 
举一反三
 
既然服务后端可以通过这种多个总服务代理再分包的模式降低税负，那么销售端是不是也可以用多个销售总代理的方式呢？
 
如果服务业可以通过这个模式解决供给端发票问题，那么贸易业和生产型企业，是不是也可以通过类似的模式来解决类似的问题呢？
 
如果贸易业和生产型企业也适用，那么需要在日常经营中注意的财税管理问题又是哪些呢？
 
希望以上三个问题，能给大家带来更多的启示。